Finanční kontrola a audit jsou nejdůležitějšími prostředky k zajištění legitimity státu a jeho struktur obecně, zejména organizací a občanů. Zahrnují kontrolu přiměřenosti rozdělení a využití finančních prostředků. Podívejme se dále podrobně na to, co představuje systém finanční kontroly, jaké metody ověřování existují, kdo je oprávněn provádět auditorské činnosti.
Účel a úkoly
Účelem finanční kontroly je ověření souladu operací s hotovostí. Je třeba zdůraznit hlavní úkoly:
- Ověření plnění povinností vůči orgánům územní samosprávy a státu občany a organizacemi.
- Dohled nad dodržováním pravidel pro provádění peněžních transakcí, vypořádání a skladování finančních prostředků.
- Ověření správného využití finančních zdrojů obecními a státními podniky, které jsou pod jejich provozním nebo ekonomickým řízením.
- Prevence a odstranění porušení pravidel.
- Identifikace domácích výrobních rezerv.
Provádění těchto úkolů zajišťuje posílení kázně, která zase působí jako jedna ze stran právního státu. Finanční kontrola je účinným nástrojem k ověřování souladu s právním státem při činnosti subjektů. To vám umožní vyhodnotit účinnost a platnost akcí, jejich soulad se zájmy státu.
Druhy finanční kontroly
Klasifikace je vytvořena podle různých kritérií. Následné, současné a předběžné kontroly se rozlišují v závislosti na době provedení. Ve druhém případě se postup provádí před operacemi souvisejícími s vytvářením, rozdělováním a využíváním finančních prostředků. Tento druh ověření má velký význam při prevenci porušení disciplíny. Současná finanční kontrola se provádí v průběhu transakcí. Následné ověření se provádí po provedených opatřeních. V tomto případě je vyhodnocen stav kázně, jsou zjištěna porušení, jsou identifikovány metody prevence a jsou přijata opatření k jejich odstranění. Existují také iniciativy a povinné kontroly. Ta se provádí buď v souladu s požadavky zákona, nebo na základě rozhodnutí příslušných orgánů. V závislosti na orgánech, které řízení zahajují, existují následující typy finanční kontroly:
- Prezidentské
- Reprezentativní orgány místní správy nebo státní moci.
- Veřejné.
- Nezávislý.
- Na farmě a oddělení.
- Výkonné orgány obecně způsobilé.
Finanční kontrola oddělení je prováděna příslušným úřadem a jeho cílem je kontrola činností subjektů zahrnutých do jejich systému. Je to podobné postupu ve struktuře náboženských nebo veřejných organizací. Některé podobnosti mají také vnitřní finanční kontrolu.
Volitelné
Formy rozpočtové kontroly financí jsou definovány v čl. 265 př.nl Mezi ně patří:
- Předběžné ověření provedené během diskuse o návrhu plánu nákladů a výnosů.
- Aktuální revize. Provádí se při posuzování některých otázek souvisejících s plněním rozpočtu.
- Následné ověření. Provádí se při přezkumu a schvalování dokumentace pro podávání zpráv o plnění rozpočtu.
Státní audit
Tuto fiskální kontrolu provádějí zákonodárné, výkonné (včetně speciálně vytvořených) federální úřady. V této oblasti má zvláštní význam vyhláška hlavy státu o opatřeních k zajištění takového ověření. Dokument uvádí, že postup je zaměřen na sledování provádění federálního finančního plánu a plánů mimorozpočtových fondů, organizaci peněžního oběhu. Během toho se kontroluje stav státního dluhu, rezervy země, využití úvěrových zdrojů. Současně se provádí dohled nad poskytováním výhod a výhod v oblasti peněžního oběhu.
Předměty
Právní úprava stanoví rozlišení mezi funkcemi a pravomocemi struktur, které vykonávají finanční a ekonomickou kontrolu. Tyto předměty jsou určeny normami. Prováděním finanční kontroly je pověřeno:
- Účetní komora Ruské federace.
- Centrální banka
- Ministerstvo financí.
- Federální služba pro dohled a monitorování.
- Struktury kontroly a auditu výkonných orgánů.
- Celní služba.
- Jiné oprávněné orgány.
Státní kontrolu nad finančními prostředky mohou také provádět zastupující orgány.
Strukturální ověření
Tato finanční kontrola se provádí v:
- Výbory.
- Ministerstva.
- Náboženské / veřejné organizace a další subjekty zahrnuté do struktury oddělení.
V tomto případě je finanční kontrola svěřena vedoucím příslušných sdružení, zvláště vytvořeným divizím auditu, obvykle podřízeným přímo vedoucímu ministerstva, výboru nebo jinému výše uvedenému subjektu. Služba struktury ATS provádí audity činnosti strukturálních jednotek ministerstev s využitím veřejných prostředků nejméně jednou ročně. Neplánovaná kontrola se provádí na základě pokynů vyšších vedoucích pracovníků, rozhodnutí soudních vyšetřovacích orgánů, jakož i v případě změny struktury velení nebo likvidace jednotky. Doba trvání auditu není delší než 40 dnů. Prodloužení tohoto období je povoleno se souhlasem správce, který audit zahájil. Tato finanční kontrola se provádí pro:
- Identifikace případů nedostatku a krádeže peněz a hmotného majetku, další porušení kázně v oblasti peněžního oběhu.
- Vypracování návrhů k odstranění příčin a okolností spáchání protiprávních jednání.
- Přijetí opatření k vymáhání náhrady škody od pachatelů atd.
Institucionální vnitřní finanční kontrola
Provádí se v souladu s ustanoveními federálního zákona č. 119. Finanční kontrola a audit organizací je činností nezávislých služeb a jednotlivců. Během těchto auditů se kontroluje:
- Účetní výkaznictví.
- Dokumentace plateb a vypořádání.
- Daňové přiznání.
- Plnění ostatních finančních závazků a požadavků ekonomické jednotky.
Specifika činnosti
Orgány oprávněné k tomu mají právo provádět takové kontroly. Certifikované osoby, které chtějí tuto činnost vykonávat samostatně, mohou začít podnikat po státním registračním řízení jako podnikatel, získat licenci a zadat informace do státního registru společností. Povolení se vydává:
- Centrální banka (pro bankovní audity).
- Odbor dohledu nad pojišťovnictvím (pro kontrolu pojišťovacích společností).
- Ministerstvo financí (pro audity investičních fondů, burzy cenných papírů a obecné audity).
Druhy nezávislých postupů
Nezávislá kontrola nad finančními prostředky podniku může být proaktivní a povinná. První se provádí přímo na základě rozhodnutí samotného subjektu. Povinná finanční kontrola institucí se provádí jménem:
- Vyšetřovatel.
- Tělo vyšetřování.
- Lodě.
Federální zákon č. 119 podrobně upravuje záležitosti týkající se plateb za činnosti auditora, odpovědnosti subjektu za únik povinných kontrol a postup certifikace společnosti za právo vykonávat kontrolní činnosti.
Kontrola kvality
Systém finanční kontroly funguje v souladu s přísnými právními požadavky. Kvalitu provedeného nezávislého auditu může na žádost auditovaného subjektu na návrh nebo podnět státního zástupce zkontrolovat orgán oprávněný k vydávání licencí. Jsou-li během finanční kontroly zjištěny chyby, které vedou ke ztrátám u subjektu nebo státu, mohou být dodavatelem získány zpět tyto informace:
- Celková částka vzniklých ztrát.
- Náklady na opakovanou kontrolu.
- Trest za porušení odečtený z rozpočtu.
Sběr se provádí u soudu.
Nezávislé ověření: Funkce implementace
Audit v praxi je rozdělen do několika fází:
- Posouzení potřeb zákazníků.
- Formování skupin účinkujících a definice úkolů.
- Plánování inspekcí.
- Posouzení vnitřní kontroly.
- Identifikace rizik.
- Provádění obecných a základních postupů.
- Příprava souhrnné zprávy.
- Závěrečné zasedání.
- Analýza výsledků.
Potřeby zákazníka
Tato fáze je považována za přípravnou. V rámci toho musí umělec identifikovat potřeby a potřeby subjektu, najít nejlepší způsoby, jak jim vyhovět. Pro efektivní provedení této fáze se vedou rozhovory se zaměstnanci, samotným vedoucím. Do realizace první fáze je vhodné zapojit příslušné zaměstnance (daňové pracovníky, konzultanty atd.). Jejich zkušenosti s předchozími zákazníky a jejich dovednosti maximalizují uspokojení potřeb zákazníků.
Plánování
Koná se v rámci prvního zasedání skupiny. V tom každý zaměstnanec zapojený do práce poskytuje informace shromážděné v první fázi. Plánování zahrnuje vypracování strategie auditu. Měl by odpovídat identifikovaným potřebám klienta. Kromě toho by strategie měla zohledňovat pravděpodobnost rizika a ekonomické aspekty práce. První schůzky by se měli zúčastnit zaměstnanci zákazníka, vedoucí projektů. Na konci schůzky by měla být stanovena data, harmonogram, výsledky auditu a zváženy další důležité otázky v práci.
Ocenění vlastních auditních prostředků společnosti
V rámci auditorské činnosti by výkonní umělci měli mít představu o významných kontrolních postupech, které klient ve své společnosti používá. Mezi ně patří mimo jiné proces uzavření účetní závěrky. Zhotovitel by měl určit postupy, které mají vliv na podstatné položky hlášení. V této fázi se provádí příprava nebo aktualizace dokumentace, včetně popisů, analytických formulářů pro všechny postupy.
Pravděpodobnost rizika
Povinným opatřením při provádění auditu je posouzení účinnosti kontrol zjištěných v materiálních postupech vlastního auditu společnosti. Dodavatel také selektivně hodnotí metody, které jsou svou povahou komplexní. To je nezbytné k určení jejich stupně spolehlivosti a přesnosti, ke snížení objemu auditorské práce.
Obecné a základní postupy
Cílem provádění zbývajících akcí je další snížení rizika auditu na optimální úroveň. Jsou prováděny na základě výsledků obecných a namátkových kontrol předchozích etap v souladu s rozvinutou strategií. V rámci obecných a základních postupů lze provést podrobný výzkum a analýzu dat, pokud jsou primární informace hodnoceny jako spolehlivé.
Souhrnná zpráva
Při jeho sestavování jsou analyzovány možnosti a rizika subjektu, výsledky auditu jsou shrnuty. Postupujte takto:
- Podstatné problémy zjištěné během auditu jsou projednány a vyřešeny.
- Auditorská rizika zjištěná při plánování a hodnocení stavu kontrol ve společnosti jsou regulována.
- Jsou popsány dodatky, které musí být zahrnuty do hlášení zákazníků.
- Je provedena obecná analytická kontrola účetní dokumentace.
- Závěr je formulován.
Závěrečné zasedání
Provádí se, stejně jako předběžné, za účasti příslušných zaměstnanců společnosti zákazníka. Během jednání jsou projednávány a analyzovány následující otázky:
- Projekty účetního výkaznictví.
- Dopis vedoucímu.
- Problémy zjištěné během procesu ověřování a metody jejich řešení.
- Daňové problémy.
- Jiné nevyřešené problémy (pokud existují).
Před ukončením schůzky se musí přítomní zaměstnanci dohodnout na všech diskutovaných otázkách. Zároveň by na schůzce měl být předložen konečně schválený seznam opravných položek s výpočty a průvodními vysvětlivkami a dalšími nezbytnými připomínkami. Před schválením závěru je vhodné mít závěrečnou schůzku.
Pracovní výsledky
Po dokončení auditu by měly být analyzovány činnosti výkonných umělců zařazených do skupiny. Jejich práce je hodnocena z hlediska efektivnosti správy vypracovaného projektu a provádění auditu. Pokud se zjistí nedostatky v činnosti, je vhodné je vyřešit na valné hromadě.
Dohled nad bankovními a úvěrovými organizacemi
Finanční kontrola těmito subjekty se provádí v procesu půjčování, investování, vypořádání. Bankovní dohled je nezbytný pro zajištění efektivního využití úvěrových prostředků. Zaměřuje se na posílení finanční kázně.
Ověřovací role v celkové struktuře plateb
Finanční a ekonomická kontrola je jedním z nejdůležitějších odkazů v platebním systému. Díky jeho implementaci je zajištěna správnost, úplnost a včasnost tvorby příjmů, přesnost a přiměřenost nákladů. Účinnost auditu je považována za předpoklad úspěšné sociální a hospodářské politiky, stabilního fungování administrativního aparátu. Cílem auditu je také zjistit nesrovnalosti v činnosti organizací s existujícími legislativními požadavky. Finanční kontrola podniku se provádí ve vztahu ke všem jeho činnostem jako celku, jeho jednotlivým strukturálním jednotkám. Audit primárně ovlivňuje práci účetnictví. Audit je rovněž povinný u finančních a jiných ekonomických služeb společnosti. To vám umožní včas identifikovat porušení a postavit pachatele před soud.
Účetní komora
Působí jako vedoucí auditorský orgán v zemi. V souladu s BC jsou stanoveny pravomoci Účetní komory. Kontroluje zejména provádění finančního plánu, stav mimorozpočtových fondů, vnější a vnitřní dluh a postup pro poskytování daňových výhod.
Ministerstvo financí
Podle nařízení vlády č. 329 ze dne 30. června 2004 vystupuje Ministerstvo financí jako federální výkonný orgán, který plní funkce rozvoje státní politiky a normativní regulace v oblastech:
- Bankovnictví, směnárna, pojištění, daně, rozpočtové aktivity.
- Účetnictví a účetnictví.
- Auditorské činnosti.
- Zpracování, výroba a manipulace s drahými kovy a kameny.
- Celní platby a určování hodnoty přepravovaných vozidel a zboží.
- Investice do financované části důchodu.
- Pořádání a organizování loterií.
- Uvolnění a obrat tisku.
- Financování státní služby.
- Boj proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a zachování terorismu.
Ministerstvo financí koordinuje a dohlíží na činnost federální daňové služby, pojišťovací a rozpočtové dohledové a monitorovací služby. Ministerstvo provádí ověřování provádění předpisů v otázkách týkajících se výpočtu a výběru plateb, stanovení nákladů na přepravovaná vozidla a zboží celní službou. Ministerstvo financí se ve své činnosti řídí ustanoveními ústavy, odvětvovými federálními zákony, zákony prezidenta a vlády a mezinárodními dohodami. Práce ministerstva se provádí ve spolupráci s dalšími výkonnými orgány federální a regionální, komunální úrovně, veřejnými organizacemi a dalšími sdruženími.
Jiné subjekty
Zastupující subjekty mohou při výkonu finanční kontroly obdržet od výkonných struktur všechny materiály potřebné ke schválení finančních plánů a auditu jejich provádění. Federální pokladna provádí současné a předběžné ověření operací s prostředky příjemců a manažerů (včetně těch hlavních). Posledně jmenovaný audit kontroluje příjem příjemců. Hlavní manažeři jsou oprávněni provádět kontrolu v podřízených obecních a státních organizacích, včetně rozpočtových.
Metody
Finanční kontrolu lze provádět různými způsoby. Mezi hlavní patří:
- Revize.
- Analýza.
- Ověření.
- Průzkum
- Pozorování atd.
Nejběžnější metodou je audit. Zahrnuje kontrolu primární dokumentace, v souladu s tím, jaké finanční a jiné operace byly provedeny. Audit se rovněž týká údajů o skladu a účetnictví. V rámci tohoto postupu jsou prováděny zásoby. Revize může být složitá (čelní) a selektivní. V důsledku události je vypracován akt, ve kterém jsou zadány ověřovací údaje. Na základě tohoto dokumentu jsou přijata opatření k odstranění porušení (pokud byla zjištěna). Pozorování je zaměřeno na seznámení se stavem ekonomické činnosti subjektu. V rámci průzkumu lze použít techniky, jako je dotazování a výslech. Takové ověření se provádí na místě. Analýza je prováděna výdajovými, výkazními a rozvahovými dokumenty. Cílem všech těchto metod je identifikovat nesrovnalosti s požadavky zákona a porušení kázně.
