Ekonomická analýza je postup pro kontrolu finanční a ekonomické situace podniku. Znalosti a dovednosti analýzy jsou nezbytné pro ekonomy a manažery k posouzení finanční situace podniku ak vypracování strategie jeho rozvoje do budoucna pro příštích několik let.
Definice
Koncept ekonomické analýzy zahrnuje v činnostech podniku tak důležité jevy, jako je hodnocení účinnosti stávajícího pracovního plánu výroby. Analýza zahrnuje výpočty takových důležitých ukazatelů výkonnosti společnosti, jako jsou:
- návratnost aktiv a podniku jako celku;
- úroveň likvidity aktiv;
- dynamika změn obratu, nákladů a zisků;
- posouzení sortimentu společnosti a podílu každého produktu nebo skupiny zboží na celkových příjmech a výdajích.
Předmětem ekonomické analýzy jsou činnosti společnosti. V procesu analýzy jsou studovány a vyhodnoceny finanční výsledky organizace. Jevy a faktory, vnější i vnitřní, které ovlivňují stav organizace, především finanční.
Předmět studia
Obsah a předmět ekonomické analýzy jsou stanoveny v souladu s cíli a cíli stanovenými vedením podniku a také s hledáním řešení problémů, které nějak vznikají před vedoucími podniků.
Pro zajištění běžného fungování podniku a růstu zisku by vedení podniku mělo studovat základy ekonomické analýzy s cílem:
- znát výši nákladů, které připadají na každý typ produktu. To je nezbytné pro stanovení maximálního možného snížení ceny, s přihlédnutím ke všem nákladům spojeným s výrobou a prodejem zboží;
- zastavit výrobu a prodej zboží, které není požadováno, přičemž snížení jejich ceny není možné, protože to povede ke ztrátám;
- stanovit rozdílná rozpětí v souladu s vlastnostmi určitých druhů zboží.
To vyžaduje použití takové metody ekonomické analýzy jako kalkulace. Pojem distribuce nákladů označuje rozdělení nákladů na výrobu a prodej určitého zboží. Základem této metody finančních výpočtů je stanovení a výpočet úrovně příjmů a nákladů určitého zboží.
Hodnota výpočtu příjmů a výdajů
Použití výpočtu k vyřešení úkolů a cílů ekonomické analýzy může pomoci v následujících:
- zvýšit konkurenceschopnost zboží snížením cen určitých druhů zboží a služeb;
- identifikovat a vybrat nákladově nejvýhodnější produkty;
- určit minimální marži, při které emise a prodej generují příjem;
- identifikovat seznam nerentabilního zboží a skupin produktů. Costing pomůže identifikovat takové výrobky a vypracovat rozhodnutí: zda je nutné provést opatření ke zvýšení jejich ziskovosti nebo vyloučení z oběhu;
- určit nejlepší ceny pro jednotlivé produkty nebo skupiny zboží.
Použití hospodářské analýzy ve velkých a středních podnicích umožňuje dosáhnout růstu příjmů a snížení nákladů u určitého zboží nebo skupin zboží změnou obchodní marže. Tím se zvyšuje jeho účinnost.
Úkoly
Při provádění komplexní ekonomické analýzy hospodářské činnosti podniku je třeba odpovědět na následující důležité otázky:
- jaké produkty společnost vyrábí;
- jak je uspokojena poptávka po zboží;
- jaké činnosti organizace provádí, aby zvýšila tempo a objem prodeje, snížila výrobní náklady a zlepšila jeho kvalitu.
Která metoda bude použita v analýze, závisí na tom, jaký druh odpovědi je přijat. Také - jaké předměty ekonomické analýzy jsou studovány. K tomu je nutné provést:
- ověření provádění výrobního plánu a plánu obratu. Určete, jak uspokojená je poptávka spotřebitelů po určitých výrobcích, nakolik byl plán dokončen, jaké jsou další vyhlídky na rozšíření prodejních trhů;
- studium faktorů ovlivňujících provádění výrobního plánu, plánu obratu, výroby a růstu (snížení) prodeje;
- hledání příležitostí a rezerv pro zlepšení efektivity společnosti;
- vývoj nových, pokročilejších manažerských rozhodnutí o rozvoji společnosti, vytváření realističtějších plánů.
V procesu ekonomické analýzy se používají různé zdroje informací: obchodní plány, finanční a účetní zprávy a výkazy, časový rozvrh a výrobní plán.
Pořadí analýzy v podniku
Komplexní ekonomická analýza ekonomických aktivit společnosti umožňuje stanovit hlavní kvalitativní a kvantitativní ukazatele činností v tomto a budoucích obdobích.
Jak byla práce vykonána, záleží na tom, jak bude pracovní plán pro příštích několik let vypracován na základě výsledků analýzy. Chyby ve výpočtech mohou vést ke zhoršení hospodářské situace společnosti a dokonce způsobit bankrot. Celý proces analýzy je obvykle rozdělen do několika fází.
Kde to všechno začíná
V první fázi používají tento typ ekonomické analýzy, jako je například stanovení celkového objemu zboží a služeb vyrobených podnikem za určité období. Po analýze a vyhodnocení realizace předchozího plánu se vytvoří nový výrobní plán. V této fázi určete celkový objem uvolnění a prodeje zboží. Účetnictví se provádí jak peněžně, tak naturálně (komodity).
Míra implementace plánu je určena porovnáním relativní a absolutní velikosti odchylky od plánu vytvořeného před tímto plánem. I v této fázi ekonomické analýzy se hodnotí vliv faktorů, které nebylo možné vzít v úvahu, ale které ovlivnily finanční výsledek. Například selhání výrobního zařízení, které vedlo ke zpoždění a snížení výkonu.
Druhá fáze
Ve druhé fázi je předmětem ekonomické analýzy celkové ukazatele produkce za dlouhé období (v průběhu několika let), určení jejich stavu a růstu (snížení). Dynamika růstu vyráběného zboží a služeb v běžných cenách (DTO) se počítá podle vzorce:
DTO = Skutečné propuštění (prodej) zboží vykazovaného roku v běžných cenách * 100 / Skutečné propuštění zboží za poslední rok.
Ekonomickou analýzou je v tomto případě skutečnost, že na základě údajů získaných během studií dynamických změn v úrovni prodeje zboží je dynamika prodeje stanovena ve vztahu k minulým obdobím.
Stanovení objemu prodeje ve srovnání s cenami TSC se provádí podle následujícího vzorce:
TSC = TF / Itz, kde TF - skutečně vyráběné a prodávané produkty na jedno konkrétní období;
Jeho - průměrný index změn cen zboží prodaného za stejné období ve srovnání s předchozím.
Index průměrné změny cen se počítá s přihlédnutím k sortimentu zboží a dostupným informacím o změnách cen u určitého zboží nebo skupin zboží.
Zvláštní místo v plánování a řízení je také definice průměrné úrovně růstu prodejů zboží podle vzorce:
T = √ Yx / Yo, kde T je průměrná úroveň růstu;
Yx - tržby na konci období studia;
Yo - prodej na začátku studijního období.
Na základě získaných výpočtů se absolutní změny v celkovém objemu prodaného zboží stanoví ve vztahu k hlavnímu a předchozímu období. Určuje se rychlost růstu (snížení) dynamiky růstu tržeb.
Třetí fáze
Během ní se provádí určitý druh ekonomické analýzy, jako je analýza sortimentu zboží prodaného za vykazované období ve skupině komodit, určení dynamiky růstu (snížení) prodeje a určení zákonů těchto změn. Studujeme takové parametry jako:
- stav trhů s průmyslovými výrobky;
- změna poptávky po zboží a službách prodávaných podnikem, snížení růstu výroby a prodeje, změny v daňové legislativě, které vedly ke zvýšení nákladů na výrobu a prodej výrobků;
- závady v práci personálu a prodeji zboží, chyby ve výpočtech během plánování;
- výstupní objemy a dynamika jejich růstu;
- důvody pro změnu sortimentu a prodeje.
Studie sortimentu vyráběného a prodaného zboží umožňuje seskupení zboží podle stupně jeho důležitosti v celkovém obratu podniku. Umožňuje také přiměřeně posoudit dynamiku prodeje určitého zboží a možnost zvýšení prodeje v budoucnosti.
Čtvrtá fáze
Jako cíl ekonomické analýzy v tomto kroku, složení vyrobeného a prodaného zboží v podniku, závislost sortimentu na faktorech, jako jsou:
- preference kupujících;
- formy a podmínky vypořádání;
- vlastnosti vyrobeného a prodaného zboží. Způsob organizace výroby a marketingu produktů.
Studium těchto faktorů, jejich hodnocení a analýza umožňuje manažerovi předvídat výsledky akce a určitým způsobem identifikovat vzorce, které se vyskytují při prodeji zboží a služeb. Například při prodeji zboží veřejnosti nebo malým velkoobchodníkům, s okamžitou platbou nebo ve splátkách, v hotovosti a bezhotovostní platby.
V průběhu výzkumu se porovnávají různé kategorie a objemy zboží a služeb. To se provádí za účelem identifikace dynamiky zboží vyráběného podnikem obecně i komoditně. Tento typ ekonomické analýzy se označuje jako srovnávací analýza. Ve výsledku identifikujte zboží a skupiny zboží, které mají největší váhu na celkovém objemu obchodu a jejich dopad na finanční výsledek.
Pátá fáze
V páté fázi se objemy prodeje zboží a služeb počítají čtvrtletně a měsíčně. V této fázi se používá tento typ ekonomické analýzy, jako je studium rytmu prodeje a studium faktorů, které tento parametr ovlivňují.
Během analýzy se vypočítají ty ukazatele, které charakterizují rytmus prodeje.
G = Summ (Xi-X) 2 / n, V = G * 100 / x, Xi - obrat za i-té období;
X je průměrný objem prodaného zboží po dobu n;
n je počet měsíců nebo let, za které byly pro studii získány údaje.
Vypočtená odchylka (G) určuje úroveň fluktuace v prodeji zboží, tj. Minimální a maximální objem výrobků společnosti prodaných po celou dobu studie.
Variační koeficient (V) ukazuje, jak rovnoměrně došlo k prodeji zboží po celé sledované období.
Výsledky získané během analýzy umožňují posoudit, jak rovnoměrně probíhal prodej zboží v průběhu měsíců a čtvrtletí. Identifikujte příčiny přerušení a nesrovnalosti. Najděte řešení identifikovaných problémů.
Šestá fáze
Během šesté fáze se tento typ ekonomické analýzy používá jako faktorová analýza. V této fázi se zkoumají faktory, které ovlivňují objem a sortiment prodaného zboží, kvantitativní hodnocení vlivu faktorů spojených s těmito ukazateli: poptávka kupujících po průmyslovém zboží, tržní nabídka zboží, životní úroveň a skutečné příjmy obsluhované populace a mnoho dalších. Jsou zvažovány vnější i vnitřní faktory. K provedení ekonomické analýzy v této fázi se jako zdroje informací používají primární dokumenty podniku a statistika.
Závěrečná fáze
Jedná se o dokončení analýzy podniku. To zahrnuje studii finanční síly společnosti, během níž se určuje možné snížení tržeb a pokles výnosů v porovnání s předchozím obdobím a stanovení její úrovně vzhledem k „bodu rentability“. Tato fáze má zvláštní význam v ekonomické analýze, protože umožňuje určit pravděpodobnost bankrotu a najít způsoby, jak zlepšit finanční situaci podniku.
Minimální úroveň, na kterou lze snížit výši příjmu, charakterizuje bezpečnostní práh obchodní organizace (PBto) a rozpětí finanční síly (ZPPto). Jejich hodnoty se počítají takto:
PBto = TF - TB.z, ZPPto = TF / Tb.z, kde TF je skutečný příjem podniku;
Tb.z - objem příjmů a výdajů, při nichž je zajištěna rovnovážná činnost.
Čím vyšší je hodnota získaná v důsledku výpočtu, tím vyšší je marže finanční síly a nižší pravděpodobnost bankrotu. Ekonomická analýza umožňuje zlepšit proces řízení podniku, identifikovat slabiny a nedostatky výroby a prodeje. Pomáhá najít nové způsoby, jak zvýšit příjmy a snížit náklady, vytvoření optimálního sortimentu.
Analýza nákladů
Náklady jsou náklady podniku na výrobu a prodej produktů. Jako směr ekonomické analýzy v ekonomické vědě je obvyklé rozdělit náklady na fixní a variabilní. Mohou být analyzovány jednotlivě nebo společně. První metoda je považována za nejpřesnější, ale pro zjednodušení procesu se často používá druhá metoda.
Zvláštností faktorové analýzy nákladů na výrobu a prodej zboží je to, že ne všechny výdaje podniku jsou spojeny pouze s výrobou a prodejem, ale měly by být brány v úvahu při provádění ekonomické analýzy. V účetnictví se nazývají ostatní náklady a přiřazují se k samostatným účtům.
Hlavním modelem faktorové analýzy nákladů je multiplikativní model závislosti nákladů na objemu prodaných produktů, který se vypočítá podle následujícího vzorce:
A = Woo * Ne, Kde A - součet nákladů;
Yi - úroveň výdajů;
Ne - celkový příjem z prodaných produktů.
Tento výpočetní model se používá ke stanovení:
- obrat:
AI (N0) = ΔN * Yi;
- změny úrovně nákladů:
∆И (Уи) = ∆Уи * Ne.
Na základě výsledků analýzy je stanovena cenová politika společnosti, založená na zásadách tvorby cen, s přihlédnutím k provedeným výpočtům, a je stanoven sortiment vyráběného a prodaného zboží, které může přinést maximální úroveň zisku.
Analýza zisku
Z hlediska ekonomické analýzy je zisk definován jako rozdíl mezi hrubým příjmem a náklady na výrobu a prodej produktů. Hrubý příjem je zase definován jako příjem z prodeje zboží po odečtení DPH.
Hrubý příjem se obvykle počítá na základě účetní závěrky „Výkaz zisků a ztrát“ jako rozdíl mezi výnosy a prodejními náklady. Hrubý příjem se počítá jako součin příjmu z prodeje výrobků a úrovně hrubého příjmu:
VD = N o * ATC / 100%.
Je to hlavní ukazatel ceny. Změnou marže na vyráběné a prodané zboží může podnik zvýšit nebo snížit objem poptávky výběrem ukazatelů nejoptimálnější kombinace a nejvyššího hrubého příjmu. Neměli bychom však zapomínat na význam takového faktoru, jako je velikost nákladů na výrobu a prodej produktů. Faktorový model ekonomické analýzy zisku se v tomto případě počítá podle následujícího vzorce:
P = Ne (ATC - Yi) / 100b
kde Wu je úroveň nákladů.
K vytvoření realistických obchodních plánů je nutná analýza ekonomických nákladů. Musí být také provedeno při samostatných správních rozhodnutích, například při tvorbě rozsahu, oceňování, rozšiřování dlouhodobých aktiv.
